适用场景
计划或已在境外（如美国、香港）上市的中国内地企业，以及为其提供审计服务的境内外会计师事务所。
核心要点
1. 明确审计业务适用范围
规定适用于所有直接或间接在境外发行证券并上市（含拟上市）的中国内地企业财务报告审计。判断标准遵循“实质重于形式”原则，即无论法律架构如何，只要企业经营和管理的实质在中国内地，即受约束。对港澳台投资者控股的企业有特殊安排。
2. 强制要求境内外事务所合作
境外会计师事务所为中国内地企业提供境外上市审计服务时，必须与符合条件的内地会计师事务所合作。双方需签订协议，明确分工与责任，旨在利用本地所的经验提升审计质量，并便于监管。
3. 强化审计工作底稿境内留存
合作审计业务在境内形成的工作底稿，必须由合作的内地会计师事务所存放在中国境内。这是加强跨境审计监管、确保监管可触及性的核心要求。
4. 建立双向报备与监管机制
境外事务所入境执业前及出具报告后，需向中国财政部门报备。内地事务所则需进行年度报备。未按规定报备或合作将面临通报、限期改正等监管措施。
5. 对港澳台事务所的特殊优待
政策对港澳台事务所提供了更宽松的安排，包括缩小适用范围、扩大可选合作所范围、赋予其在合作中更多主导权等，体现了区域合作的灵活性。
实务建议
- 拟境外上市企业：在选择境外审计师时，应主动提醒并确保其优先与财政部认可的内地具备证券期货业务资格的会计师事务所合作。
- 内地会计师事务所：积极寻求与境外所的合作机会，建立规范的业务合作协议模板，明确底稿保管、责任划分等关键条款。
- 境外会计师事务所：计划入境执业前，务必提前了解报备要求，并提前物色并签约符合规定的内地合作所。
- 所有相关方：必须严格遵守关于境外上市保密和档案管理的规定，建立健全内部控制制度。
- 企业内控部门：将审计合作合规性纳入上市合规审查清单，确保审计服务采购流程符合规定。
风险提示
- 误区：认为通过复杂的境外架构即可规避该规定。纠正：只要经营实质在内地，无论法律形式如何，都适用本规定。
- 误区：境外所可独立完成审计。纠正：必须与符合条件的内地所合作，否则属于违规执业。
- 注意事项：审计工作底稿必须存放在境内，境外所不得擅自将境内形成的底稿转移出境。
- 注意事项：忽视报备义务。无论是境外所还是内地所，都必须按时完成规定的报备程序，否则将面临监管措施。
- 注意事项：合作协议流于形式。合作协议应详细、可执行，明确双方权利、义务与责任分配，避免日后纠纷。