适用场景
计划或已在美国持有资产、有家族成员为美国税务居民（如持有绿卡、长期居留）的中国企业家及高净值家族企业，在资产配置、代际传承规划阶段需要重点关注。
核心要点
1. 美国税务居民身份认定是合规基石
美国税务居民需就其全球收入和资产向美国纳税，认定标准包括公民身份、绿卡持有及居住时间测试。非美国税务居民仅就美国境内特定资产和收入纳税。身份认定直接影响税负，是规划的第一步。
2. 非居民面临的美国主要税种与高额税负
非美国税务居民涉及收入税、赠与税和遗产税。其中，遗产税仅享6万美元免税额，税率最高达40%；赠与税年免税额仅约1.7万美元。隔代转让还可能触发额外40%的隔代税，传承成本极高。
3. 核心规划策略：优化资产持有与处分方式
通过非美国企业持有在美资产，可规避美国转让税。选择生前赠与或身后继承，税务后果不同，例如股权赠与通常不征税而继承则征遗产税，但继承可获得资产税基提升优惠。
4. 信托工具在传承规划中的关键作用
设立境外委托人信托可在创始人（非居民）在世时规避美国所得税，并延迟或避免遗产税的触发。设立可撤销信托则主要能简化继承程序，避免耗时费力的法院检验流程，但税务优惠有限。
实务建议
- 在家庭成员计划获取美国绿卡或长期居留前，评估并考虑处置非美地区的增值资产，以规避成为美国税务居民后的全球征税。
- 考虑使用非美国公司作为控股实体，来持有美国境内的房产、股权等资产，以便未来通过转让公司股权而非直接转让资产来实现传承。
- 尽早咨询专业顾问，评估设立境外委托人信托的可行性，以实现税务递延、资产保护与有序传承。
- 对于在美资产，考虑设立可撤销信托，以确保资产在创始人过世后能快速、私密地转移给受益人，避免冗长的法定继承程序。
- 定期审查家族成员在美国的居住天数，避免因无意中触发“居住时间测试”而被认定为美国税务居民，导致税务负担骤增。
风险提示
- 切勿低估美国税务居民身份认定的复杂性，居住意图等主观因素可能导致被意外认定为传承税居民。
- 美国各州税法存在差异，仅关注联邦税而忽略州税可能带来重大合规风险。
- 简单地将资产直接赠与或留给身为美国税务居民的子女，可能导致高额且本可规避的赠与税或遗产税。
- 信托结构设计不当可能无法实现预期税务效果，甚至引发负面税务后果，必须由专业律师量身定制。
- 忽略中美之间可能的税收协定条款，可能导致未能享受更优的税务待遇。