适用场景
涉及跨境货物进出口、全球供应链采购的中国企业，特别是在新能源、高新技术制造、医疗器械及农产品领域，需在2025年底至2026年初进行年度关务筹划时重点关注。
核心要点
1. 暂定税率结构性优化
2026年起，国家将降低先进制造零部件、绿色转型资源及关键医疗产品的进口关税，同时取消部分农产品及机电产品等14项商品的暂定税率待遇。企业需关注税率升降对采购成本的直接影响。
2. 税则子目与注释精细化
为适应产业升级，税则增列了智能仿生机器人、生物航空煤油等新子目，并对相关商品的本国子目注释进行了详细界定。税目总数增至8972个，对商品归类的准确性提出了更高要求。
3. 多双边协定税率持续释放红利
我国将继续依托RCEP及多项双边自贸协定执行降税安排，并对43个最不发达国家及部分周边国家实施特惠税率。合规利用原产地规则是享受关税减让的关键。
实务建议
- 在2026年1月1日前，组织关务团队对企业进出口商品数据库（Item Master）进行全面体检，更新受影响商品的HS编码及适用税率。
- 针对被取消暂定税率的商品，财务与采购部门应提前测算关税成本上升幅度，必要时调整全球供应链布局或供应商选择。
- 严格审查进口货物的原产地资质，确保相关单证符合自贸协定或特惠贸易安排的要求，最大化利用协定税率降低税负。
- 针对新增的智能仿生机器人等复杂商品，建议在实际进出口前向海关申请预裁定，锁定归类结果，降低通关时的争议风险。
风险提示
- 沿用历史通关数据直接申报，未察觉税号或子目注释已变更，极易引发海关查验及申报不实的行政处罚。
- 对新增本国子目注释（如对柴油理化指标的修改、对机器人功能的界定）理解不透彻，导致商品归类错误及潜在的偷漏税风险。
- 忽视《关税法》新规与年度关税调整的联动效应，缺乏常态化的关务合规审查机制。